Транснациональные компании всегда осуществляют деятельность, которая попадает под юрисдикции разных стран. Чтобы устранить возможные коллизии меду налоговыми органами, страны заключают соглашения, исключающие двойное налогообложение бизнеса. Однако практика свидетельствует, что такие соглашения некоторые компании используют не для определения места уплаты налогов, а для поиска возможности не уплачивать налоги вообще.

Недобросовестное использование межгосударственных соглашений позволили некоторым компаниям искусственно переводить полученную прибыль в страны с низким уровнем налогов. Обвинения в оптимизации налогообложения были выдвинуты компаниям Apple, Starbuks, Facebook, Google и Amazon. Обеспокоенность налоговых органов была рассмотрены на заседании ОЭСР, на котором было предложено ряд мер по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы. ОЭСР выявила несколько лазеек в правилах противодействия злоупотребления договорами и правилах «тонкой» капитализации, которые позволяют бизнесу уклоняться от выплаты налогов. ОЭСР предложила план мероприятий, которые будут противодействовать агрессивной налоговой оптимизации компаний. Среди мер указывается противодействие злоупотреблениям межгосударственным налоговым соглашениям и борьба с искусственной сменой статуса постоянного представительства.

В России также наблюдается данная мировая тенденция и разрабатываются меры по деофшоризации экономики и противодействию агрессивному налоговому планированию. Сюда можно отнести меры по пресечению использования оффшорных зон для вывода прибыли, полученной в России, изменение правил недостаточной капитализации и ограничение дивидендного дохода, а также ограничение льгот при осуществлении транзитных финансовых операций.

ФНС уже разработала новые подходы, которые позволяют вести реальный учет экономической деятельности предприятий и осуществлять проверку лицензионных соглашений. Налоговая служба упростила процедуру получения информации от иностранных налоговых органов, чтобы оперативно выявлять факты необоснованной налоговой выгоды. Широкое распространение получил метод налогового уклонения, когда компания формально использует международные соглашения, чтобы совершать внутригрупповые операции и получать налоговые преференции. Самым распространенным способом вывода прибыли из-под налогообложения является использование иностранных компаний. Российская компания получает от иностранных партнеров кредит, а доход, полученный от деятельности, направляет на выплату процентов и возврат займа. При этом источники выплат не облагаются налогом и не рассматриваются как дивиденды.

Новые международные нормы позволяют выявлять операции, которые маскируют дивиденды под выплаты по займам. В российские налоговые законы введено понятие «контролируемая задолженность», которое определяет связь между деятельностью предприятия и перечислением дивидендов. Теперь налоговые органы могут доказать «косвенное владение» средствами и направленность полученной прибыли. Кроме того, в законодательную базу введено определение «фактический получатель дохода», которое соответствует международным соглашениям и раскрывает наличие фактического права на доходы компании.